Sayıştay Bulguları – Raporları

Kılavuzluk ve Römorkörcülük Hizmetinden Elde Edilen Kamu Gelirlerinin Tahakkuk Esasına Göre Muhasebeleştirilmemesi (Sayıştay)

ÖZET: Döner Sermaye İşletme Dairesi Başkanlığı tarafından kılavuzluk ve römorkörcülük hizmeti vermekte olan kurum ve kuruluşlardan alınan kamu payı gelirlerinin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’na göre, gelirler hesabı nakit olarak tahsil edilip edilmediklerine bakılmaksızın mali yıl boyunca tahakkuk eden gelir işlemlerini göstermektedir. Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe […]

→

Üniversitenin Harcama Birimleri Arasındaki İşlemlerde Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabının Kullanılması (Sayıştay)

ÖZET: Adıyaman Üniversitesi’nde tek bir muhasebe birimi bulunan ve özel bütçeli bir kamu idaresi niteliği taşıyan kurumda 511 Muhasebe Birimleri Arası İşlemler Hesabının kullanıldığı görülmektedir. Bu durum, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 364’üncü maddesinde yer alan hükme uymamaktadır. Anılan Yönetmelik’in 365’inci maddesinde bu hesabın hangi işlemler için kullanılacağı belirtilmiştir. Ancak tek bir muhasebe birimi bulunan özel […]

→

Kanalizasyon Hatları İçin Amortisman Ayrılmaması (Sayıştay)

ÖZET: Sayıştay Denetim Raporu’nda, Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi’nin kanalizasyon hatları için amortisman ayırmadığı tespit edilmiştir. Amortisman ve Tükenme Payları Hakkında Tebliğ’e göre, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı altında takip edilen kanalizasyon hatları için 40 yıl süre ile %2,5 oranında amortisman ayrılması gerekiyordu. Ancak, Kurumun mali tablolarında bu durumun düzeltildiği ancak ilgili muhasebe kaydının 2022 […]

→

Doğrudan Teminle Yapılan Alımlarda Yasaklılık Kontrolünün Yapılmaması (Sayıştay)

ÖZET: Sayıştay Denetim Raporları’nda, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22’nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendine aykırı olarak doğrudan temin yoluyla parasal limit dâhilinde yapılan bazı alımlarda yasaklılık kontrolünün yapılmadığı tespit edilmiştir. Anılan Kanunun 30.5.4. maddesi gereğince, teyit işlemlerinin ihalelere katılmaktan yasaklı olan kişilerin teyit ettirilmemesi özetlenmektedir. Ancak, parasal limit dâhilinde yapılan alımlarda alım yapılacak kişinin […]

→

Doğrudan Teminle Yapılan Alımlarda Yasaklılık Kontrolü Yapılmaması (Sayıştay)

ÖZET: 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 22’nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi kapsamında doğrudan temin yoluyla parasal limit dâhilinde yapılan alımlarda yasaklılık kontrolünün yapılmadığı tespit edilmiştir. Yapılan incelemede, kamu ihale tebliğinin “teyit işlemleri” başlıklı 30.5.4. maddesi gereği teyit işlemlerinin yapılmaması ve Kamu İhale Kurumunun internet sayfasındaki yasaklılar listesindeki kişinin kontrol edilmemesi sonucuna varılmıştır.
Bu durumun önlenmesi […]

→

Yüklenmeye Girişilen Tutara Ait Ödeneklerin Saklı Tutulmaması (Sayıştay)

ÖZET: 2021 Yılı Sayıştay Denetim Raporları’nda, Destek Hizmetleri Dairesi Başkanlığı tarafından ihalesi yapılan yapım işlerinde sözleşmelerin imzalanmasından sonra ödeneklerinin başka tertiplere aktarıldığı görülmüştür. 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun “Temel İlkeler” başlıklı 5’inci maddesinde, ödeneği bulunmayan hiçbir iş için ihaleye çıkılamayacağı hüküm altına alınmıştır.
Aynı Kanun’un “İdarelerce uyulması gereken diğer kurallar” başlıklı 62’nci maddesinde, yatırım projelerinin plânlanan […]

→

Mali Tablolarla Birlikte Verilmesi Gereken Açıklama ve Notların Bulunmaması (Sayıştay)

ÖZET: Tarım ve Orman Bakanlığı Döner Sermayeli İşletmelerin 2021 yılı mali tabloları Sayıştaya verilmemiştir. Mali tablolarda açıklama ve notlar bulunmamıştır. Bu nedenle mali tablolardaki bilgilerin yeterli, açık ve anlaşılır olup olmadıkları değerlendirilememiştir. Sayıştayın Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre açıklama ve notların verilmemesi halinde mali tablolardaki bilgilerin doğru, eksiksiz ve anlaşılır olarak […]

→

Bakanlık Tarafından Sermayesine İştirak Edilen Şirketin Mali Tablolarda Raporlanmaması (Sayıştay)

ÖZET: Bakanlığın Başbakanlık Denizcilik Müsteşarlığından devraldığı şirkete ilişkin varlık kaydının mali tablolarda raporlanmadığı görülmüştür. Şirket 2011 yılında Bakanlığa devir edilmişse de muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir. Şirket 2021 yılında sermaye artırma kararı almış ve Bakanlık hissesine düşen sermaye artırımı tutarı ödenmiştir. Ancak, şirket muhasebe kayıtlarında yer almadığı için yatırılan sermaye artırımı tutarı da kayıtlara […]

→

Yapım İşlerinde Fiyat Farkı Ödendiği Durumlarda Tüm Riskler (All risk) Sigorta Poliçelerinin Bedellerinin Artırılmaması (Sayıştay)

ÖZET: Kamu idaresince yapılan bir yapım işinde fiyat farkı ödenmesi öngörülen durumlarda, yüklenicinin sigorta poliçelerinde bedellerin artırılmaması, 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “İş ve işyerinin sigortalanması” başlıklı 9’uncu maddesi ile Yapım İşleri Genel Şartnamesi’nin “İş ve işyerlerinin korunması ve sigortalanması” başlıklı 9’uncu maddesinin aykırılığı teşkil eder. Yüklenici, işyerinde meydana gelecek deprem, su baskını, toprak […]

→

Dönem Ayırıcı Hesapların Kullanımındaki Eksiklikler (Sayıştay)

ÖZET: Sayıştay Denetim Raporu’nda döner sermaye işletme birimlerince 181/281-Gelir Tahakkukları, 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesaplarının amacına uygun kullanılmadığı tespit edilmiştir. Bu hesaplar, dönemsellik kavramını da dikkate alan Yönetmelik’te açıkça tanımlanmıştır. Döner sermayeli işletme birimlerine tahsis edilen ticari alan kira bedellerinin genellikle üç ayda bir peşin tahsil edilecek şekilde sözleşme ile […]

→

Kanuni Süresi İçinde Ödenen İdari Para Cezalarından Yapılan İndirimlerin Muhasebeleştirilmemesi (Sayıştay)

ÖZET: Bakanlık tarafından verilen idari para cezalarına ilişkin erken ödeme indirimleri muhasebe kayıtlarına alınmamaktadır. İdarenin uygulamasında tahsil edilen idari para cezaları indirimli haliyle doğrudan 100- Kasa ve 102-Banka hesaplarıyla ilişkilendirilmekte; indirim tutarları 610-İndirim, iade ve iskontolar hesabında izlenmemektedir. İdarenin 2021 yılında %25 indirimli olarak tahsil ettiği idari para cezası tutarı 12.064.444,06 TL olup erken ödeme […]

→

Hazine Paylarının Matrahına Diğer Olağan Gelirler ile Diğer Olağandışı Gelirlerin Tamamının Eklenmemesi Nedeniyle Hazine Payının Eksik Hesaplanması (Sayıştay)

ÖZET: Sayıştay Denetim Raporlarına göre, 1’inci Ordu, 4’üncü Kolordu ve İkmal Maliye Okulu ve Eğitim Merkezi Komutanlığı Askeri Kantin Başkanlıkları tarafından hazine paylarının matrahına diğer olağan gelirler ile diğer olağandışı gelirlere ilişkin kışla dışı kantine düşen kısımlar tam olarak eklenmemesi nedeniyle hazine payı hesaplamasının eksik olduğu belirlenmiştir.
Askeri Kantin Yönetmeliği’nin 36’ncı maddesine göre, hazine payının kışla […]

→

Doğrudan Temin Usulü ile Yapılan Bazı Yapım İşlerinde İş Artışı ve Eksilişine Gidilmesi (Sayıştay)

ÖZET: 4734 sayılı Kanun’un 3’üncü maddesinin (i) bendine göre kültür varlıkları ihalelerinde doğrudan temin usulüne başvurulan bazı yapım işlerinde, işin sözleşmesinde belirtilmemesine rağmen iş miktarında artma veya eksiltme yapıldığı tespit edilmiştir. Kültür Varlıkları İhale Yönetmeliği’nin “Doğrudan temin” başlıklı 27’nci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendine göre idarelerin, acil durumlarda ve gerekli görülen hallerde ihale usullerinin dışında […]

→

Aynı İhale Konusu İçinde Yer Alabilecek Benzer Nitelikteki Mal Alımlarının Parçalara Bölünmek Suretiyle Doğrudan Temin Yöntemiyle Gerçekleştirilmesi (Sayıştay)

ÖZET: Destek Hizmetleri Genel Müdürlüğü tarafından gerçekleştirilen kırtasiye, bilgisayar malzemesi ve toner alımlarının parçalara bölünmek suretiyle doğrudan temin yöntemiyle gerçekleştiği tespit edilmiştir. Bu durum 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nda yer alan temel ilkeler ile ihale edilecek işler başlıklı maddeye aykırılık teşkil etmektedir. Kanunun 5’inci maddesinde idarelerin saydamlığı, rekabeti ve kaynakların verimli kullanılmasını sağlamakla sorumlu olduğu […]

→

Yüklenilen KDV Listelerinde Yüklenilemeyecek Giderlerin Bulunması ve Bu Giderlerin Kabulü Hususunda Vergi Daireleri Arasında Uygulama Birliğinin Bulunmaması (Sayıştay)

ÖZET: Bulgu, yüklenilen KDV listelerinde yüklenilemeyecek giderlerin bulunması ve bu giderlerin kabulü hususunda vergi daireleri arasındaki uygulama birliğinin bulunmamasıdır. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin III/B.3.1.3.1. bölümünde indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade tutarının hesaplanmasında, önce işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar nedeniyle yüklenilen vergilerin dikkate alınacağı belirtilmiştir. Daha sonra ilgili dönem genel yönetim giderleri için […]

→
Önceki Sayfa
Sonraki Sayfa

İDARE TÜRLÜRÜNE GÖRE YAZILAN SAYIŞTAY BULGULARI

TÜRÜNE GÖRE SAYIŞTAY BULGU TASNİFİ