Sayıştay, KİK, Yargıtay ve Danıştay Kararları, Bakanlık Görüşleri

"); pri.document.close(); pri.focus(); pri.print(); pri.close(); }

ÖZET: Mali işlemlerin gerçekleştirilmesi ve muhasebeleştirilmesi sürecinde, 2024 yılı Sayıştay Denetim Raporları çerçevesinde belirli yükümlülüklerin yerine getirilmediği tespit edilmiştir. Büyükşehir olmayan il kapsamındaki ilçe belediyelerinde, ödeme emri belgeleri ve eklerinin hazırlanmasında bazı eksiklikler gözlemlenmiştir. Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin ilgili maddeleri, ödeme belgelerinin düzenlenmesi ve eklenmesi gereken belgeler hakkında net düzenlemeler içermektedir.

Yapılan incelemeler sonucunda, ödeme emri belgelerinin yalnızca iki nüsha olarak düzenlendiği, yurtiçi geçici görev yollukları için gerekli olan harcama talimatının eklenmediği, makine ve teçhizat bakım giderleri ile onarımlarına dair belgelerin eksik olduğu belirlenmiştir. Ayrıca, doğrudan temin usulüyle gerçekleştirilen hizmet alımlarına ilişkin taahhüt dosyası ve Hizmet İşleri Hakediş Raporlarının da ödeme belgelerine eklenmediği görülmüştür.

Bu durum, mevzuat hükümlerine aykırı bir uygulama olup, ilgili eksikliklerin acilen giderilmesi gerektiği vurgulanmaktadır. Ödeme belgelerinin doğru bir şekilde düzenlenmesi ve gerekli eklerin tamamlanması, mali işlemlerin şeffaflığı ve hesap verilebilirliği açısından büyük önem taşımaktadır.

BULGU: Mali İşlemlerin Gerçekleştirilmesi ve Muhasebeleştirilmesi Kapsamında Mevzuatında Yer Alan Belirli Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi

2024 Yılı Sayıştay Denetim Raporları – Büyükşehir Olmayan İl Kapsamında Yer Alan İlçe Belediyesi

Ödeme emri belgeleri ile eklerinin hazırlanması sırasında bazı eksiklikler bulunduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin “Ödeme belgeleri ve bağlanacak kanıtlayıcı belgeler” başlıklı 4’üncü maddesinde ödeme belgesinin en az üç nüsha düzenleneceği, ilk nüshasının bu Yönetmelik’te belirtilen eki kanıtlayıcı belgeler ile birlikte istendiğinde Sayıştaya gönderilmek, ikinci nüshası ise saklanmak üzere muhasebe birimine verileceği, üçüncü nüshasının da harcama biriminde muhafaza edileceği,

“Yurtiçi geçici görev yolluğu” başlıklı 19’uncu maddesinde yurtiçi geçici görev yolluklarının ödenmesinde görevlendirme yazısı veya harcama talimatının, Yurtiçi Geçici Görev Yolluğu Bildiriminin ve yatacak yer temini için ödenen ücretlere ilişkin faturanın ödeme belgesine ekleneceği,

“Makine, teçhizat, taşıt, demirbaş bakım ve onarım giderleri” başlıklı 32’nci maddesinde makine, teçhizat, taşıt, demirbaş bakım giderleri ile bunların her türlü onarımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası, fatura ve Hizmet İşleri Hakediş Raporunun ödeme belgesine ekleneceği,

“Çeşitli hizmet alımları” başlıklı 36’ncı maddesinde ihale veya doğrudan temin usulüyle yapılan bakım, onarım, danışmanlık, araştırma ve geliştirme, muhasebe, anket, temizlik, tarımsal mücadele, ağaçlandırma, erozyon kontrolü, yemek hazırlama ve dağıtım, toplantı, kurs, sergi, organizasyon, koruma ve güvenlik, sigorta, etüt ve proje, harita ve kadastro, plân, imar uygulama, basım ve yayım, fotoğraf, film alımları, bilgisayar hizmet alımları (gayrimaddi hak olarak alınan yazılım ve donanımlar hariç) ve benzeri hizmet alımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası, fatura (sigorta giderlerinin ödenmesinde sigorta poliçesi veya zeyilname) ve Hizmet İşleri Hakediş Raporunun ödeme belgesine ekleneceği,

“Tüketim mal ve malzemeleri, demirbaş, makine, teçhizat ve taşıt alım giderleri” başlıklı 38’inci maddesinde her türlü tüketim mal ve malzemeleri ile demirbaş, makine, teçhizat ve taşıt alımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası, fatura, muayene ve kabul komisyonu tutanağı ve varlık işlem fişinin ödeme belgesine ekleneceği,

belirtilmiştir.

Belirtilen mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, ödeme emri belgesinin mevzuatında belirlenen yerlerde muhafaza edilmek ve Sayıştaya verilmek üzere en az üç nüsha düzenleneceği; yurtiçi geçici görev yolluklarının ödenmesinde görevlendirme yazısı veya harcama talimatının ödeme emri belgesine ekleneceği; makine, teçhizat, taşıt, demirbaş bakım giderleri ile bunların her türlü onarımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası, fatura ve Hizmet İşleri Hakediş Raporunun ödeme belgesine ekleneceği; doğrudan temin usulüyle yapılan bakım, onarım, temizlik, harita ve kadastro, plân, imar uygulama ve benzeri hizmet alımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası, fatura (sigorta giderlerinin ödenmesinde sigorta poliçesi veya zeyilname) ve Hizmet İşleri Hakediş Raporunun ödeme belgesine ekleneceği; her türlü tüketim mal ve malzemeleri ile demirbaş, makine, teçhizat ve taşıt alımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası, fatura, muayene ve kabul komisyonu tutanağı ve varlık işlem fişinin ödeme belgesine ekleneceği anlaşılmaktadır.

Yapılan incelemede, ödeme emri belgesinin iki nüsha düzenlendiği; yurtiçi geçici görev yolluklarının ödenmesinde harcama talimatının ödeme emri belgesine eklenmediği; makine, teçhizat, taşıt, demirbaş bakım giderleri ile bunların her türlü onarımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası ve Hizmet İşleri Hakediş Raporunun ödeme belgesine eklenmediği; doğrudan temin usulüyle yapılan bakım, onarım, temizlik, harita ve kadastro, plân, imar uygulama ve benzeri hizmet alımlarına ilişkin giderlerin ödenmesinde taahhüt dosyası ve Hizmet İşleri Hakediş Raporunun ödeme belgesine eklenmediği tespit edilmiştir.

Bu itibarla, yukarıda açıklanan hususlarda gerekli düzeltme işlemlerinin ivedilikle yapılması gerekmektedir.