| ÖZET: XXXX sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Ön malî kontrol” başlıklı XX’inci maddesinde, harcama birimlerinde işlemlerin gerçekleştirilmesi aşamasında yapılan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafından yapılan kontrolleri içeren ön mali kontrol süreci belirtilmiştir. Aynı Kanun’un İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın X’üncü bölümünde ise, ödeme emri belgesini düzenlemekle görevlendirilen gerçekleştirme görevlilerinin, ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde ön malî kontrol işlemlerini yerine getirmeleri ve gerçekleştirme görevlileri tarafından yapılan kontrol sonucunda “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhinin ödenek emrinin imzalanması için eklenmesi gerektiği belirtilmiştir. Yapılan incelemede, İdarenin muhtelif harcama birimlerince düzenlenen ödeme emirleri ile eki belgelerinde, ön mali kontrol görevinin yapılmadığı ve gerçekleştirme görevlileri tarafından yapılması gereken kontrol sonucunda “Kontrol edilmiş ve uygun görülmüştür” şerhinin düşülmediği anlaşılmıştır. |
