Memur maaşlarından kesilen gelir vergisi, kümülatif vergi matrahına göre belirlenen vergi dilimlerine göre hesaplanır. Kümülatif vergi matrahı, yıl başından itibaren elde edilen toplam vergiye tabi gelirlerin toplamıdır.
Gelir Vergisi Dilimleri (2024 Yılı):
110.000 TL’ye kadar: %15
110.000 TL – 230.000 TL arası: 16.500 TL (110.000 TL için) + %20 (110.000 TL üzeri kısım için)
230.000 TL – 870.000 TL arası: 40.500 TL (230.000 TL için) + %27 (230.000 TL üzeri kısım için)
870.000 TL – 3.000.000 TL arası: 213.300 TL (870.000 TL için) + %35 (870.000 TL üzeri kısım için)
3.000.000 TL üzeri: 958.800 TL (3.000.000 TL için) + %40 (3.000.000 TL üzeri kısım için)
Hesaplama Adımları:
Aylık Vergi Matrahının Hesaplanması: Aylık brüt maaştan, SGK primi ve işsizlik sigortası primi gibi yasal kesintiler düşülerek aylık vergi matrahı bulunur.
Örnek:
Brüt Maaş: 20.000 TL
SGK Primi (%14): 2.800 TL
İşsizlik Sigortası Primi (%1): 200 TL
Aylık Vergi Matrahı: 20.000 TL – 2.800 TL – 200 TL = 17.000 TL
Kümülatif Vergi Matrahının Hesaplanması: Yılın her ayı için hesaplanan aylık vergi matrahları toplanarak kümülatif vergi matrahı elde edilir.
Örnek:
Ocak Ayı Matrahı: 17.000 TL
Şubat Ayı Matrahı: 17.000 TL
Mart Ayı Matrahı: 17.000 TL
Nisan Ayı Matrahı: 17.000 TL
Mayıs Ayı Matrahı: 17.000 TL
Haziran Ayı Matrahı: 17.000 TL
Toplam (Haziran Sonu): 17.000 TL x 6 = 102.000 TL
Vergi Diliminin Belirlenmesi: Kümülatif vergi matrahı, ilgili ayda hangi vergi dilimine denk geliyorsa, o dilimin oranı uygulanır.
Örnek:
Haziran Sonu Kümülatif Matrah: 102.000 TL
Uygulanan Vergi Oranı: %15 (110.000 TL’ye kadar olan dilim)
Aylık Gelir Vergisi Kesintisinin Hesaplanması: Aylık vergi matrahı, belirlenen vergi oranı ile çarpılarak aylık gelir vergisi kesintisi bulunur.
Örnek:
Aylık Vergi Matrahı (Haziran): 17.000 TL
Vergi Oranı:%15
Aylık Gelir Vergisi Kesintisi: 17.000 TL x 0,15 = 2.550 TL
Yıl ilerledikçe kümülatif vergi matrahı artar ve üst vergi dilimlerine girilebilir. Bu durumda, ilgili ayın vergi matrahına uygulanan vergi oranı da artar. Örneğin, Temmuz ayında kümülatif matrah 119.000 TL’ye ulaştığında, 110.000 TL’yi aşan kısım için %20 oranı uygulanır.
Not: 2025 yılı için vergi dilimlerinde güncellemeler yapılması planlanmaktadır. İlk vergi diliminin 110.000 TL’den 158.000 TL’ye çıkarılması öngörülmektedir. Bu değişiklikler, çalışanların net maaşlarına olumlu yansıyacaktır.
