ÖZET: Şirketin bankadan yapılan ödemelerde aracı hesap olarak kullanılması gereken XXX-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı kullanmadığı tespit edilmiştir. Türk Ticaret Kanunu’nun XX’üncü maddesinde defter tutma yükümlülüğü belirtilmiştir. Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin (c) bendinde, bankalardan yapılan ödemeler veya verilen çekler söz konusu olduğunda ilk olarak ilgili hesaba borç XXX-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydı yapılmalıdır. Yapılan incelemede şirketin bu hükme uygun davranmadığı görülmüş ve direkt XXX-Bankalar Hesabına alacak kaydı yapıldığı belirlenmiştir. Bu nedenle, bankadan yapılan ödemelerde aracı hesap olarak kullanılması gereken XXX-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı kullanılmış olmalıdır. XXXX yılı Sayıştay Denetim Raporları Şirketin, gönderme emri düzenlemek suretiyle banka üzerinden yapılan ödemelerde aracı hesap olarak 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabını kullanmadığı görülmüştür. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Defter tutma yükümlülüğü” başlıklı 64’üncü maddesinde, her tacirin, ticari defterlerini işletmenin faaliyetleri ve finansal durumu hakkında fikir verebilecek şekilde tutmak ve bu amaçla defterlerinde, ticari işlemleriyle ticari işletmesinin iktisadi ve mali durumunu, borç ve alacak ilişkilerini açıkça görülebilir bir şekilde ortaya koymak zorunda olduğu belirtilmiştir. 1 Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı (c) bendinde; 103-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri Hesabının, işletmenin üçüncü kişilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemeler bu hesapta izleneceği ifade edilmiştir. Bankalardan yapılacak ödemeler veya verilen çekler söz konusu olması halinde ilk önce ilgili hesaba borç 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydı, ilgiliye ödemenin yapıldığının bankadan gelen hesap özeti veya banka mutabakatından anlaşılması durumunda da 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç, 102-Bankalar Hesabına alacak kaydı yapılmalıdır. Yapılan incelemede,... ...... ...... ...... / ...... ......
