XXXX yılı Sayıştay Denetim Raporları Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; XXX – Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabının işleyişinin anlatıldığı XXX’uncu maddesi hükmüne göre; dönem sonunda bu hesabın bölümlenmiş yardımcı hesaplarında kayıtlı tutarlar, sürelerin güncellenmesi amacıyla bu hesaba alacak ve borç kaydedilir (XXX nolu hesabın n-X, n-X, n-X, n-X ve n-X nolu yardımcı hesaplarında kayıtlı tutarların dönem sonunda güncellenerek bir önceki döneme olumlu faaliyet sonucuna ait yardımcı hesaba aktarılması işlemi). Dönem sonu işlemlerinin anlatıldığı 412’nci maddesine göre; geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabında kayıtlı tutarlar, bu hesapların ilgili alt bölümüne aktarılması için bu hesaba borç ve alacak kaydı yapılır. 2012 ve 2013 yıllarına ait yevmiye defterleri ile açılış – kapanış kayıtları incelendiğinde; Kurum tarafından 570 nolu hesabın güncellemesinin dönem sonunda değil, 2013 yılının açılış kaydı ile birlikte kendiliğinden gerçekleştiği (ayrı bir yevmiye kaydı olmaksızın) görülmektedir. Halbuki, 570 – Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabının yardımcı hesaplarının güncelleme kayıtları, dönem sonunda ayrı bir yevmiye kaydı ile yapılması gerekmektedir. Yani muhasebe tekniğine göre; 570 nolu hesaba ilişkin dönem sonu kayıtları kendiliğinden değil, bu hesapların ilgili alt bölümüne aktarılması için bu hesaba borç ve alacak kaydı yapılarak gerçekleşir. Bu şekilde muhasebe tekniğine uymayan kayıtların yapılması, dönem sonu işlemlerinde hata yapılması sonucunu doğurabilmektedir. Kamu idaresi cevabında: 570-Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı yardımcı hesaplarının güncelleme kayıtlarının dönem sonunda ayrı bir yevmiye kaydı ile yapılmasının sağlanacağı belirtilmiştir. Sonuç olarak: Kurum tarafından bulgumuza iştirak edildiğinden 2014 yılı denetimlerinde bu hususta yapılanlar yeniden değerlendirilecektir. Öneri: 570 – Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabında kayıtlı tutarların... ...... ...... ...... / ...... ......
