XXXX yılı Sayıştay Denetim Raporları Banka kredi kartları ile yapılan tahsilatların tahsil edildiğinde değil, tahsilat banka hesabına aktarıldığında yapıldığı görülmüştür. Kamu idareleri mali tablolarını bilanço ilke ve esaslarına uygun olarak düzenlemekle sorumludurlar. GYMY’nin X’inci maddesinde açıkça ifade edildiği üzere bilanço ilkelerinin bir amacı da belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak yansıtılmasıdır. Yine Yönetmelik’in XX’ncı maddesi gereği bir ekonomik değer; yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilirmesi gerekmektedir. Banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilatların muhasebeleştirilmesine ilişkin ayrıntılı açıklamaya MİBMY’nin XXX Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının işleyişini düzenleyen XX’üncü maddesinde yer verilmiştir. Buna göre; banka kredi kartıyla yapılan tahsilatların aynı gün XXX Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına kaydedilmesi ve banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar kurumun banka hesabına aktarıldığında ise bu hesabın kapatılması gerekir. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri gereğince banka kredi kartı ile yapılan tahsilatlar gerçekleştiği anda muhasebeleştirilecek; tahsilatlarda XXX Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı borçlandırılırken tahsilat İdarenin banka hesabına aktarıldığında 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabına alacak, 102 Bankalar Hesabına borç kaydı yapılacaktır. Yapılan incelemelerde banka kredi kartları ile yapılan tahsilatların yirmi gün sonra banka hesabına aktarıldığı görülmüştür. Ancak muhasebeleştirme işlemlerinin tahsilat gününde değil tahsilatın banka hesaplarına aktarıldığı gün itibarıyla 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabının hem borçlu hem de alacaklı çalıştırılmasıyla yapıldığı tespit edilmiştir. Banka Kredi Kartları ile yapılan tahsilatların muhasebe kayıtlarının mevzuata uygun şekilde yapılmaya başlandığı belirtilmiş olmakla birlikte, yapılan düzeltmelerin 2019 yılı mali tablolarına etkisi bulunmamaktadır. Sonuç olarak; bilançonun belli bir tarihte İdarenin mali... ...... ...... ...... / ...... ......
