XXXX yılı Sayıştay Denetim Raporları Belediye tarafından yapılan ihalelerde yüklenicilerden alınan nakit teminatların vadeleri bakımından ayrıştırılmaksızın tümünün bir yıldan kısa vadeliymiş gibi XXX Alınan Depozito ve Teminatlar hesabında izlendiği görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “XXX Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı” başlıklı XXX’nci maddesinde bu hesabın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Aynı Yönetmelik’in XXX’inci maddesinde XX0 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına düşenlerin bu hesaba borç, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına alacak kaydedileceği hükme bağlanmıştır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde belirtilen ve muhasebe sistematiğinin temel kavramlarından biri olan “Dönemsellik” ilkesi gereği, kamu idarelerinin faaliyetlerini belirli dönemler itibariyle raporlamaları ve diğer dönemlerden bağımsız olarak saptamaları esastır. Belediyenin 2019 yılı kesin mizanı incelendiğinde; 430 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabının kullanılmadığı, bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan nakit teminatlar ile bir yıldan kısa vadede iade edilecek olan nakit teminatların, dönemleri itibariyle ayrıştırılmaksızın 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabında izlendiği ve 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabının alacağında 2.212.712,35 TL ertesi yıla devredecek bakiye olduğu tespit edilmiştir. Sonuç olarak, dönemsellik ilkesi ve Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri gereğince; bir yıldan kısa vadeli teminatların 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına, bir yıldan uzun vadeli teminatların 430 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına alacak kaydedilmesi ve 430 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabında kayıtlı teminatlardan vadesi bir yılın altına düşenlerin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar hesabına aktarılması gerekmektedir. ...... ...... ...... / ...... ......
