XXXX yılı Sayıştay Denetim Raporları Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “XXX Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı” başlıklı XX’inci maddesinde: “Bu hesap, kurumun bankadan çekle veya gönderme emri ile yaptıracakları ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılır.” Aynı Yönetmeliğin XX’uncu maddesinde: “(X) Kurumun hesabının bulunduğu bankalardan yaptırılacak ödemeler için bu bankaların kendi çekleri düzenlenir. Çekin tamamı doldurulduktan sonra dipkoçanı, çeki alana imza ettirilerek ikinci parçası ilgiliye verilir. (X) Kurumca tahakkuk ettirilerek banka hesabından ilgililerin banka hesaplarına gönderilecek olan tutarlar ile bankalarda açtırılan krediler için gönderme emri düzenlenir. Gönderme emrinde, açtırılacak kredinin veya gönderilecek paranın ne şekilde ve ne gibi belge karşılığında ödeneceği açıklanır. (X) Kurumun yurtdışı ödemelerinde “döviz gönderme emri” kullanılır.” “Hesabın işleyişi” başlıklı XX’ıncı maddesinde: “Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir. Alacak -Bankadan yaptırılacak ödeme veya göndermeler için düzenlenen çek veya gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, ilgili hesap veya hesaplara borç kaydedilir. -Kasa ihtiyacı için veznedar adına düzenlenen çek tutarları bu hesaba alacak, XX8-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir. Borç Düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden, muhasebe birimlerine gönderilen banka hesap özet cetvelleriyle, bankaca hak sahiplerine ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen paralar bu hesaba borç, 102-Banka Hesabına alacak kaydedilir.” Hükümleri yer almaktadır. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre, Kurumun bankadan yapacağı ödeme ve göndermeler için çek veya gönderme emri düzenlenmesi, dolayısıyla da 102 Banka Hesabının alacak tutarı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının borç tutarının birbirine eşit olması ve 103 kodlu hesabın borç tarafına düzenlenen çek ve gönderme emri karşılığı olarak... ...... ...... ...... / ...... ......
